Gift Tax: הכל על מס המתנה בארה״ב

מאת: עו"ד עינת ארבל

מכיוון שבישראל אין מס מתנה, לא מעט ישראלים המגיעים לאזור מתפלאים לשמוע כי בארה״ב קיים מס שכזה. לעיתים עולות השאלות הבאות: האם ניתן לקבל מתנה מבן משפחה שאינו אזרח אמריקאי ומתגורר בישראל מבלי שיהא חייב במס מתנה והאם זה שונה מקבלת מתנה ממי שהינו אזרח אמריקאי, אך מתגורר בישראל?

האם יש הבדל אם בן משפחה מעביר כספים מחשבונו לחשבון שלנו בארה״ב או אם מעביר את המתנה לחשבון הבנק שלנו בישראל? האם העברה לתוכנית חסכון לקולג' עבור ילדי נחשבת כמתנה?

בתקציר זה ננסה לעשות סדר לגבי נושא מס המתנה, על מי חל ומתי.

בד״כ נותן המתנה הוא זה שאחראי לתשלום מס המתנה. ישנן נסיבות מיוחדות בהן מקבל המתנה הוא זה שיהא אחראי לתשלום.

נותן המתנה יכול לתת בשנה קלנדרית עד $14,000 מבלי להיות חייב במס מתנה. חוק זה חל על מי שהינו אזרח אמריקאי, מי שהינו תושב אמריקאי (לצרכי מס מתנה) או מי שאינו תושב אמריקאי אך מחזיק נכסים בארה״ב.

בני זוג יכולים לתת כל אחד עד $14,000 לכל אחד מילדיהם לדוגמא, כך שכל ילד יקבל עד $28,000 פטורים ממס מתנה ומבלי שיצטרכו לדווח על כך. לצורך העניין, העברת כסף לחסכון לקול׳ג כגון: תוכנית 529 הינה מתנה וחייבת בדיווח על מתנה ומס מתנה אם בשנה הופקדו מעל $14,000, למעט מקרים בהם הינך יכול לבחור להפקיד מראש סכום גבוה יותר, עד $70,000, המתפרש על פני 5 שנים קלנדריות. יש לזכור שכל מתנה נוספת לאותו אדם תהא חייבת במס מתנה.

ישנן מתנות אשר אינן מוגדרות כמתנה ולכן לא יהיו חשופות למס המתנה, כגון מתנות בין בני זוג שהינם אזרחים אמריקאיים, מתנות לארגונים פוליטיים, דמי לימוד המשולמים ישירות למוסד הלימודי והוצאות רפואיות המשולמות ישירות למוסד הרפואי.

מתנות עד שווי $149,000 (בשנת 2017) לבן/בת זוג שאינם אזרחים אמריקאיים יהיו פטורות ממס מתנה.

מס המתנה חל על כל מתנה גם מחוץ לארה״ב במידה ונותן המתנה הינו אזרח אמריקאי או תושב אמריקאי.

לדוגמא, חיים הינו אזרח אמריקאי המתגורר בישראל ומעביר בעלות לדירתו בישראל לאחיו. למרות שהדירה ממוקמת מחוץ לארה״ב, מס המתנה חל על חיים מאחר והינו אזרח אמריקאי. אותו חוק חל במידה וחיים אינו אזרח אמריקאי אך הינו תושב קליפורניה. תושב ארה״ב לצרכי מס מתנה מוגדר כמי שמתגורר בארה״ב ובכוונתו להשתקע בארה״ב באופן קבוע.

מי שאינו אזרח אמריקאי ואינו תושב אמריקאי יהא חייב במס מתנה רק על מתנות של נכסי מקרקעין ו tangible personal property (לדוגמא, אוסף אומנות, תכשיטים, ריהוט וכסף המועבר בתוך ארה״ב) הממוקמים בארה״ב.

לדוגמא, אם חיים שאינו אזרח אמריקאי ומתגורר בישראל נותן לביתו דירה בסן פרנסיסקו במתנה, הוא יהא חייב במס מתנה. אם הוא גם מעביר לה כסף מחשבונו בארה״ב לחשבונה בארה״ב הוא יהא חייב במס מתנה (אם סך המתנות הוא מעל $14,000 באותה שנה).

שאלה מעניינת העולה לעיתים קרובות היא האם בן משפחה, שאינו אזרח אמריקאי או תושב אמריקאי, מעביר מחשבונו בישראל כסף לחשבון אישי שלנו בארה״ב, חייב במס מתנה?

רשויות המס בארה״ב עלולים לקחת עמדה כי העברה זו חייבת במס מתנה מכיוון שהיא נחשבת להעברה של tangible personal property לחשבון הממוקם בארה״ב.

הצעה לפתרון שעשויה למנוע את החבות במס מתנה היא לבצע את ההעברה מחוץ לגבולות ארה״ב, לדוגמא בישראל. החוק אינו ברור לגבי הצעה זו, אך התפיסה היא כי נותן המתנה יכול להעביר את סכום הכסף לחשבון בנק על שמך בישראל לדוגמא. על פי התאוריה, הכסף אינו מועבר בארה״ב. יש לזכור כי עלייך להגיש FBAR ולדווח על חשבונך הנמצא בישראל ותלוי בסכום הכסף בחשבונך, אולי עלייך להגיש גם Form 8938.

אחת הדעות מציינת כי יש להשאיר את הכסף בחשבונך בישראל זמן ממושך של 11-12 חודשים ואז להעבירו

לחשבון הבנק שלך בארה״ב.

בנוסף יש לזכור כי ישנה חובת דיווח (טופס 3520) לגבי העברות מחשבונות זרים כשמדובר על סכום מעל  $100,000

 

*הכותבת הינה עורכת דין המתמחה בדיני עזבונות, אפוטרופוסות, כתיבת צוואות ותכנון ירושה ללקוחות בינלאומיים

einat@arbel-law.com

http://www.arbel-law.com/services

 

אין לראות באמור לעיל משום ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי. לשם קבלת עצה משפטית, על הקורא לפנות לעורך דין מוסמך בעניין לדון בכל מקרה לגופו. אין באמור לעיל כדי ליצור יחסי עו"ד-לקוח בין הקוראים לבין הכותבת או משרדה