ניתוק תושבות: טופס חדש לרשות המיסים שמקל על התהליך

ניתוק תושבות: טופס חדש לרשות המיסים שמקל על התהליך

מאת: עו"ד אדי רשקובן

רשות המיסים לוקחת צעד נוסף קדימה בכל נושא המיסוי ברילוקיישן וניתוק התושבות לצורכי מס הכנסה.

כצעד נוסף בהסדרת אופן הפעולה והטיפול בכל נושא ניתוק התושבות, פרסמה רשות המיסים טופס חדש שהינו טופס נספח לדוח השנתי ליחיד (טופס 1301) שכותרתו "הצהרת תושבות לשנת המס_____" (להלן: "הטופס החדש").

טופס זה אמור להסיר את אי הוודאות סביב השאלה מהו הדו"ח הנדרש להיות מוגש לרשות המיסים בעקבות סעיף 131(א)(5ה) לפקודת מס הכנסה. סעיף זה מחייב יחיד, אשר נחשב על פי מבחן הימים כתושב ישראל ורוצה לטעון שניתק את התושבות הישראלית משום שהעביר את מרכז חייו מישראל, להגיש דוח המפרט את העובדות שעליהן מבוססת טענתו כי איננו תושב ישראל (להלן: "הדו"ח"), אליו יצרף את המסמכים התומכים בטענתו, אם ישנם כאלה. תחולת החוק הינה לגבי דוחות שיש להגיש לשנת 2016 ואילך.

עד כה לא היה קיים טופס כאמור, ובהתאם מבחינה פרקטית היו קיימות כמה גישות לגבי מילוי דרישת החוק להגשת הדו"ח. כעת בעקבות פרסום רשות המיסים, הטופס החדש מחליף את כל סוגי הדוחות שהוגשו וקובע מסלול ברור לביצוע ניתוק התושבות במס הכנסה בשנת העזיבה את ישראל ובשנת החזרה לישראל.

בכדי להבין האם נכנסים בתחולת החוק וחובת הדיווח על גבי הטופס החדש, תחילה על יחיד לבדוק האם הוא נחשב תושב ישראל ע"פ אחד משני מבחני הימים, וזאת בשנת המעבר מישראל או המעבר לישראל.

ניתוק תושבות

המבחנים:

  1. שהייה מעל 183 יום בישראל בשנת המס. או;
  1. מקרה בו שהה היחיד פחות מ 183 יום בישראל אבל יותר מ 30 יום בשנת המס, ייחשב היחיד תושב ישראל על פי המבחן באם שהה סך של 425 ימים בישראל לאורך שלוש שנות המס האחרונות (כלומר בשנה הנוכחית פלוס השנתיים הקודמות(.

מכיוון שברוב הכמעט מוחלט של המעברים בחו"ל, היחידים שעוזבים את ישראל  "נופלים" לפחות באחד מהמבחנים לעיל כתושבי ישראל, חלה עליהם החובה להגיש דו"ח בישראל ע"פ סעיף 131(א)(5ה) לפקודת מס הכנסה. בהתאם יהיה עליהם להגיש דו"ח מס שהינו טופס 1301 שכותרתו "דין וחשבון על ההכנסות בארץ ובחו"ל בשנת המס 2017". במידה ויהיו מעוניינים לטעון כי ניתקו תושבות בשנת המס יהיה עליהם לסמן את הצהרה בטופס 1301 הרשומה כדלקמן: "אינני תושב ישראל אך מתקיימת לגבי ״חזקת ימי שהייה בישראל״ הנסתרת על-ידי ואני חייב בהגשת דוח לפי סעיף 131(א)(5ה) לפקודה. מצ״ב טופס 1348."

לאחר סימון הצהרה זו יהיה עליהם לצרף את הטופס החדש וגם אותו למלא בכדי לתמוך בעמדת ניתוק התושבות בה הם נוקטים.

הטופס החדש בנוי כשאלון אמריקאי עם רשימה סגורה של שאלות. כל שאלה מנסה לבדוק האם זיקה ספציפית נשארה או הועתקה מישראל. נראה כי הטופס מנסה לבחון היכן מצויות רוב הזיקות של היחיד וזאת, ע"פ פסיקת בתי המשפט, בכדי לקבוע האם מרכז חייו של היחיד מצוי בישראל או מחוצה לה. כאן המקום לציין כי הגדרת תושב ישראל ע"פ פקודת מס הכנסה הינה שתושב ישראל הינו מי שמרכז חייו נמצא בישראל. הפקודה מאפשרת לסתור את הקביעה כי יחיד הוא תושב ישראל למרות תחולת מבחני הימים, וזאת בטענה כי למרות תחולת המבחנים מרכז החיים עבר מישראל.

בהתאם לאמור לעיל, מומלץ כי יחידים המבצעים מעבר מישראל או מעבר לישראל יסתייעו בייעוץ מתאים בכדי להבין מה נדרש מהם מבחינה חוקית בעת ביצוע המעבר.

לעיונכם להלן הקישורית לטופס החדש (טופס 1348):

https://taxes.gov.il/taxesformslist/itc1348_%E2%80%AC2017.pdf

 

אדי רשקובן, עו"ד (כלכלן)

מיסוי בינלאומי ורילוקיישן.

eddie@relotaxes.com

www.relotaxes.com

משכירים נכס בבעלותכם בישראל? הכירו את התקנות החדשות

משכירים נכס בבעלותכם בישראל? הכירו את התקנות החדשות

מאת: עו"ד שרון אריאלי

חוק השכירות והשאילה (תיקון), התשע"ז–2017 אשר אושר בכנסת ישראל ופורסם ברשומות ביום 19.7.2017, יכנס לתוקף 60 יום מיום פרסומו. תיקוני החוק קובעים אמות מידה חדשות בהסדרת היחסים בין השוכר והמשכיר.

נוסח החוק שאושר שונה מעיקרי הצעת החוק המקורית שהוגשה, אשר כללה בין היתר פיקוח על מחירי השכירות ועוד קריטריונים מחמירים מעין אילו ובכל זאת בנוסחה הסופי היא כוללת כמה הוראות חדשות העשויות להיטיב את מצבו של השוכר.

חשוב לדעת מהם השינויים שחלו בחוק השכירות על מנת לוודא כי ההסכם שלכם ו/או הסכם עתידי אשר בכוונתכם לחתום מול שוכר פוטנציאלי יהיה תואם את הוראות החוק החדשות, שכן מרבית מהוראות החוק החדשות אינן ניתנות להתניה בהסכם בין הצדדים אלא אם ההתניה היא לטובת השוכר.

עיקרי החוק:

המשכיר לא יוכל להוסיף תנאים בחוזה הפוטרים אותו מאחריות לפגמים בדירה,

השוכר יוכל לתקן פגמים בדירה ולקזז את העלות משכר הדירה,

המשכיר יוכל להודיע לשוכר 90 יום מראש על סיום החוזה ואילו השוכר יוכל להודיע למשכיר על סיום החוזה 60 יום מראש,

סכום הפיקדון הניתן למשכיר על ידי השוכר, על מנת לוודא כי השוכר עומד בהתחייבויותיו על פי חוזה השכירות יוגבל לכדי שליש מגובה דמי השכירות עבור כל התקופה אך סכום שלא יעלה על שלושה חודשי שכירות – לפי הנמוך.

כמו כן, החוק החדש מגדיר מהי דירה ראויה למגורים (כדוגמת קיומם של פתחי אוורור ומערכת ביוב ותאורה תקינים) וכן משית את שכר המתווך, במקרה והמשכיר נעזר בשירותיו, על המשכיר בלבד.

נראה כי החוק בנוסחו המעודכן שאושר במליאה לא יביא למהפכה של ממש בשוק השכירות ועדיין המשכיר נותר כשידו על העליונה. אולם החוק מביא עמו הטבה מסוימת במעמדם של כ-2 מיליון שוכרים ויוצר גבולות מסוימים בשוק זה ואולי בכך יוכל גם להקטין את הלחץ בשוק הדירות לרכישה שהיא אחת מהמטרות המוצהרות של חוק זה.

 

*הכותבת שרון אריאלי הינה עורכת דין המתמחה בייצוג תושבי חוץ בעסקאות מקרקעין ומיסוי מקרקעין בישראל, כחלק משותפות פעילה במשרד עורכי דין. התגוררה עד לפני כשנה וחצי בעמק הסיליקון.

Sharon Arieli Adv. Sharon@ks–relaw.com Cell: +972-508270275

Gift Tax: הכל על מס המתנה בארה״ב

מאת: עו"ד עינת ארבל

מכיוון שבישראל אין מס מתנה, לא מעט ישראלים המגיעים לאזור מתפלאים לשמוע כי בארה״ב קיים מס שכזה. לעיתים עולות השאלות הבאות: האם ניתן לקבל מתנה מבן משפחה שאינו אזרח אמריקאי ומתגורר בישראל מבלי שיהא חייב במס מתנה והאם זה שונה מקבלת מתנה ממי שהינו אזרח אמריקאי, אך מתגורר בישראל?

האם יש הבדל אם בן משפחה מעביר כספים מחשבונו לחשבון שלנו בארה״ב או אם מעביר את המתנה לחשבון הבנק שלנו בישראל? האם העברה לתוכנית חסכון לקולג' עבור ילדי נחשבת כמתנה?

בתקציר זה ננסה לעשות סדר לגבי נושא מס המתנה, על מי חל ומתי.

בד״כ נותן המתנה הוא זה שאחראי לתשלום מס המתנה. ישנן נסיבות מיוחדות בהן מקבל המתנה הוא זה שיהא אחראי לתשלום.

נותן המתנה יכול לתת בשנה קלנדרית עד $14,000 מבלי להיות חייב במס מתנה. חוק זה חל על מי שהינו אזרח אמריקאי, מי שהינו תושב אמריקאי (לצרכי מס מתנה) או מי שאינו תושב אמריקאי אך מחזיק נכסים בארה״ב.

בני זוג יכולים לתת כל אחד עד $14,000 לכל אחד מילדיהם לדוגמא, כך שכל ילד יקבל עד $28,000 פטורים ממס מתנה ומבלי שיצטרכו לדווח על כך. לצורך העניין, העברת כסף לחסכון לקול׳ג כגון: תוכנית 529 הינה מתנה וחייבת בדיווח על מתנה ומס מתנה אם בשנה הופקדו מעל $14,000, למעט מקרים בהם הינך יכול לבחור להפקיד מראש סכום גבוה יותר, עד $70,000, המתפרש על פני 5 שנים קלנדריות. יש לזכור שכל מתנה נוספת לאותו אדם תהא חייבת במס מתנה.

ישנן מתנות אשר אינן מוגדרות כמתנה ולכן לא יהיו חשופות למס המתנה, כגון מתנות בין בני זוג שהינם אזרחים אמריקאיים, מתנות לארגונים פוליטיים, דמי לימוד המשולמים ישירות למוסד הלימודי והוצאות רפואיות המשולמות ישירות למוסד הרפואי.

מתנות עד שווי $149,000 (בשנת 2017) לבן/בת זוג שאינם אזרחים אמריקאיים יהיו פטורות ממס מתנה.

מס המתנה חל על כל מתנה גם מחוץ לארה״ב במידה ונותן המתנה הינו אזרח אמריקאי או תושב אמריקאי.

לדוגמא, חיים הינו אזרח אמריקאי המתגורר בישראל ומעביר בעלות לדירתו בישראל לאחיו. למרות שהדירה ממוקמת מחוץ לארה״ב, מס המתנה חל על חיים מאחר והינו אזרח אמריקאי. אותו חוק חל במידה וחיים אינו אזרח אמריקאי אך הינו תושב קליפורניה. תושב ארה״ב לצרכי מס מתנה מוגדר כמי שמתגורר בארה״ב ובכוונתו להשתקע בארה״ב באופן קבוע.

מי שאינו אזרח אמריקאי ואינו תושב אמריקאי יהא חייב במס מתנה רק על מתנות של נכסי מקרקעין ו tangible personal property (לדוגמא, אוסף אומנות, תכשיטים, ריהוט וכסף המועבר בתוך ארה״ב) הממוקמים בארה״ב.

לדוגמא, אם חיים שאינו אזרח אמריקאי ומתגורר בישראל נותן לביתו דירה בסן פרנסיסקו במתנה, הוא יהא חייב במס מתנה. אם הוא גם מעביר לה כסף מחשבונו בארה״ב לחשבונה בארה״ב הוא יהא חייב במס מתנה (אם סך המתנות הוא מעל $14,000 באותה שנה).

שאלה מעניינת העולה לעיתים קרובות היא האם בן משפחה, שאינו אזרח אמריקאי או תושב אמריקאי, מעביר מחשבונו בישראל כסף לחשבון אישי שלנו בארה״ב, חייב במס מתנה?

רשויות המס בארה״ב עלולים לקחת עמדה כי העברה זו חייבת במס מתנה מכיוון שהיא נחשבת להעברה של tangible personal property לחשבון הממוקם בארה״ב.

הצעה לפתרון שעשויה למנוע את החבות במס מתנה היא לבצע את ההעברה מחוץ לגבולות ארה״ב, לדוגמא בישראל. החוק אינו ברור לגבי הצעה זו, אך התפיסה היא כי נותן המתנה יכול להעביר את סכום הכסף לחשבון בנק על שמך בישראל לדוגמא. על פי התאוריה, הכסף אינו מועבר בארה״ב. יש לזכור כי עלייך להגיש FBAR ולדווח על חשבונך הנמצא בישראל ותלוי בסכום הכסף בחשבונך, אולי עלייך להגיש גם Form 8938.

אחת הדעות מציינת כי יש להשאיר את הכסף בחשבונך בישראל זמן ממושך של 11-12 חודשים ואז להעבירו

לחשבון הבנק שלך בארה״ב.

בנוסף יש לזכור כי ישנה חובת דיווח (טופס 3520) לגבי העברות מחשבונות זרים כשמדובר על סכום מעל  $100,000

 

*הכותבת הינה עורכת דין המתמחה בדיני עזבונות, אפוטרופוסות, כתיבת צוואות ותכנון ירושה ללקוחות בינלאומיים

einat@arbel-law.com

http://www.arbel-law.com/services

 

אין לראות באמור לעיל משום ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי. לשם קבלת עצה משפטית, על הקורא לפנות לעורך דין מוסמך בעניין לדון בכל מקרה לגופו. אין באמור לעיל כדי ליצור יחסי עו"ד-לקוח בין הקוראים לבין הכותבת או משרדה

עדכוני החקיקה לשנת 2017 לבעלי נכסים בישראל

מאת: עו"ד שרון אריאלי

גם אם מקום מושבכם מחוץ לישראל מזה תקופה ארוכה, אך השארתם/ירשתם נכסים בישראל רצוי שתתעדכנו ברפורמת המס אשר אושרה בוועדת הכספים של הכנסת ועתידה להיות מיושמת החל משנת 2017.

נראה כי בית הנבחרים בישראל ממשיך לנסות להוריד את מחירי הדיור בישראל בדרך של חקיקה.

אין לדעת האם המטרה אכן תושג אולם בינתיים ייתכן והחוק חל עליכם ועל כן חשוב שתדעו:

מס דירה שלישית – תשלום מס שנתי על דירה שלישית בבעלות הנישום בישראל. המס יוטל על הדירה הזולה מהשלוש בשיעור של 1% ועד לתקרה של 18,000 שקל בשנה. שיעור בעלות של 2.5 דירות לכל תא משפחתי (תא משפחתי– הורים וילדים עד גיל 18) ומעלה הוא המבחן הקובע לעניין החבות במס. אין חשיבות לשווי הדירות (בהנחה ומחירן יחד גבוה מ – 1.15 מילון שקלים).

מענק במכירת דירה נוספת – הוראת שעה מקילה במכירת דירת המגורים (השלישית במספר) עד ליום 1.10.2017 בדמות מענק עד לסכום של 75,000 שקל (בתנאי שהשבח החייב אינו נמוך מסכום זה) ואפשרות להשקעת התמורה המתקבלת בקופת גמל פטורה ממס.

החוק החדש מיועד בעיקר למשקיעים ולמרובי נכסים בישראל. מי שמחזיק דירה יחידה בישראל יוכל עדיין למכור אותה בפטור ממס שבח בתנאי שאין לו דירה נוספת בבעלותו במקום התושבות (ארה"ב) וגם במקרה זה חלו תמורות – בהתאם לתוספת מספר 2 להוראת ביצוע 5/2013 מיום 19.1.2017 יינתנו חלופות להוכחת העדר דירת מגורים במדינת התושבות של מוכר שאינו תושב ישראל ובמקום הדרישה אשר היתה בעבר להמצאת אישור מתאים מרשויות המס במקום התושבות, תהינה הקלות משמעותיות וניתן יהיה להסתפק בחוזה שכירות בליווי מסמכים תומכים.

במידה ויש נכסים נוספים במקום התושבות (הבדיקה חלה על כל המדינות בארה"ב ובהנחה ולמוכר דירה נוספת באחת ממדינות ארה"ב הוא לא יוכל להנות מהפטור דירה יחידה) אך יוכל להנות ממסלול המס המיטיב אשר מאפשר חיוב מס מופחת למי שמחזיק בנכס בישראל בטרם שנת 2014.

החוק מעיד על המגמה בישראל אשר מכבידה את עול המיסים על המשקיעים הממשיכים לרכוש נכסים בישראל ומנגד נותנת הקלות מס משמעותיות לאלו אשר בוחרים למכור את נכסיהם.

 

*הכותבת שרון אריאלי הינה עורכת דין המתמחה בייצוג תושבי חוץ בעסקאות מקרקעין ומיסוי מקרקעין בישראל, התגוררה עד לפני כשנה וחצי בעמק הסיליקון.

ב-5.2.2017 תתקיים הרצאה מטעמה בפאלו אלטו בה יפורטו שינויים ועדכוני החקיקה האחרונים.

Sharon Arieli Adv. Sharon@ks–relaw.com Cell: +972-508270275

 

על HIPPA Release וחשיבות כתיבת ייפוי כח לקבלת החלטות רפואיות בקליפורניה

על HIPPA Release וחשיבות כתיבת ייפוי כח לקבלת החלטות רפואיות בקליפורניה

מאת עו"ד עינת ארבל

בכתבות הקודמות סקרנו חלק מהמסמכים העיקריים אותם מומלץ להכין כל עוד אנו מתגוררים בקליפורניה (ובכלל בארה״ב) וביניהם צוואות, מינוי אפוטרופוסים לילדינו הקטינים, Living Trust, ייפוי כח לעניינים כספיים ועוד. בין שאר המסמכים, אותם מכין עורך הדין כחלק מהליך ה- estate planning, ישנו מסמך חשוב הנקרא ייפוי כח לעניינים רפואיים ומסמך נוסף המכונה HIPPA Release.

ייפוי כח זה לעיתים נודע בכינויו Living Will או Durable Power of Attorney for Health Care. בקליפורניה ייפוי כח זה נקרא Advance Health Care Directive. זהו מסמך המאפשר לכל אדם להחליט מראש אילו החלטות רפואיות וטיפול רפואי הוא מעונין לקבל במקרה ואינו יכול לתקשר ולקבל החלטות רפואיות בעצמו. במסמך זה ניתן למנות אדם אחר אשר יוכל לדבר עם הרופאים ולתקשר עימם את רצונותיכם הרפואיים כפי שהעלתם על הכתב. בן הזוג אינו יכול להחליט, באופן אוטומטי, החלטות רפואיות עבורכם, אלא אם כן הוא מונה על ידיכם בייפוי כח.

זהו תחום אפור ומשיחה עם אנשי מקצוע ובני משפחתם של חולים, ניתן ללמוד כי לעיתים הרופאים לא ממלאים אחר הוראות החוק וכן משוחחים עם בן/ת הזוג, שמקבל/ת החלטות רפואיות, למרות שאין בנמצא ייפוי כח זה. חשוב לציין, כי החוק מחייב שימוש ב- Advance Health Care Directive או במסמך מקביל שמילאתם מראש באותו מוסד רפואי, ואין להסתמך על רצון הרופא לשתף ולשוחח עם בן הזוג במקרה מסוים במוסד רפואי מסוים. על כן מומלץ על כל אחד ואחת מכם, המעוניין לקבל שליטה על החלטות רפואיות מסוימות, למלא מסמך זה. בין שאר ההחלטות, ניתן להחליט האם אתם מעונינים לנתק ממכשירי החייאה במקרים המפורטים בחוק או להמשיך ולהאריך חיים. כמו כן, ניתן לקבל החלטות לגבי תרומת איברים, מקום קבורה ועוד.

בנוסף, חובת הרופא והמערכת הרפואית הינה לשמור על סודיות פרטיו הרפואיים של החולה ועל כן לא ניתן לחשוף את התיק הרפואי של החולה, גם לא לבן הזוג, אלא אם כן בן הזוג מונה כמי שיוכל לקבל מידע רפואי במסמך הנקרא – HIPPA Release. אם אותו אדם יכול לתקשר ולדבר עם רופאיו, אין בעיה והוא יוכל לומר בעצמו מי יכול לקבל את המידע הרפואי ואילו החלטות רפואיות הוא מעונין לקבל. מסמך זה מקבל תוקף כאשר אינך מסוגל עוד לתקשר ולדבר עם הרופאים מסיבות רפואיות. במצב זה יש חשיבות עצומה למינוי כל האנשים אשר יוכלו לקבל מידע רפואי בנוגע למצבך.

אם ילדיכם הגיעו לגיל 18 ואין ברשותם מסמך זה, מומלץ מאוד למלאו כדי לאפשר לכם ההורים לקבל מידע רפואי ולדבר עם הרופאים במקרה הצורך.

חלקינו תופס סוג זה של החלטות רפואיות כתקפות רק עבור אנשים מבוגרים, אולם יותר ויותר אנשים צעירים מעוניינים למנות את הקרובים להם מכל ולקחת שליטה על החלטות מסוימות כל עוד הינם בריאים וכשירים לכך. מומלץ מאוד לכל מי שמלאו לו 18 שנים למלא Advance Health Care Directive ו- HIPPA RELEASE.

באתר לישכת עורכי הדין בקליפורניה תוכלו למצוא דוגמא לייפוי כח לעניינים רפואיים

 

 

*הכותבת הינה עורכת דין המתמחה בדיני עזבונות, אפוטרופוסות, כתיבת צוואות ותכנון ירושה ללקוחות בינלאומיים. משרדה ממוקם בפאלו אלטו.

einat@arbel-law.com

http://www.arbel-law.com/services

אין לראות באמור לעיל משום ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי. לשם קבלת עצה משפטית, על הקורא לפנות לעורך דין מוסמך בעניין לדון בכל מקרה לגופו. אין באמור לעיל כדי ליצור יחסי עו"ד-לקוח בין הקוראים לבין הכותבת או משרדה.

Einat Arbel, Esq.

Law Office of Einat Arbel

(408) 480-1632

einat@arbel-law.com

2225 E Bayshore Rd #200

Palo Alto, CA 94303